在计算增值税时，进项税额和销项税额的抵扣方式如下：

一、基本概念

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。企业在经营过程中，会产生进项税额和销项税额。

进项税额是企业购进货物、接受应税劳务和应税服务支付或者负担的增值税额。

销项税额是企业销售货物、提供应税劳务和应税服务按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。

二、抵扣流程

1. 确定进项税额

• 企业在采购原材料、商品、接受劳务或服务时，应取得合法有效的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票等可以抵扣进项税额的凭证。

• 例如，一家制造企业购买原材料，供应商开具了增值税专用发票，发票上注明的税额即为进项税额。

2. 确定销项税额

• 企业在销售货物、提供劳务或服务时，应按照销售额和适用税率计算销项税额，并向购买方开具增值税专用发票或普通发票。

• 比如，一家零售企业销售商品，销售额为 100 万元，适用税率为 13%，则销项税额为 100×13% = 13 万元。

3. 计算应纳税额

• 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。

• 若销项税额大于进项税额，企业需要缴纳增值税；若销项税额小于进项税额，则形成留抵税额，可以在以后期间继续抵扣。

三、注意事项

1. 进项发票的合法性和有效性

• 进项发票必须是真实、合法、有效的，且符合税务机关的相关规定。发票的内容应与实际交易相符，不得虚开、伪造发票。

• 企业应及时认证进项发票，一般在发票开具之日起 360 天内进行认证，逾期未认证的发票不得抵扣进项税额。

2. 抵扣范围的限制

• 并非所有的进项税额都可以抵扣，一些特定的项目不得抵扣进项税额，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。

• 对于兼用于应税项目和不得抵扣项目的固定资产、无形资产、不动产，其进项税额可以全额抵扣，但应按照销售额的比例划分不得抵扣的进项税额。

3. 税务风险管理

• 企业应建立健全的税务管理制度，加强对进销项发票的管理和审核，确保税务合规。

• 税务机关会对企业的增值税申报情况进行检查和审计，如发现企业存在违规抵扣进项税额或虚开销项发票等行为，将依法进行处罚。苏州代理记账，苏州代理记账公司，苏州代办营业执照，苏州注册公司